W toku postępującej globalizacji coraz większego
znaczenia nabiera wymiana między podmiotami z różnych krajów. Oprócz
niewątpliwych korzyści handlowych, takie transakcje wywołują także
zainteresowanie organów podatkowych, co szczególnie uwidacznia się w
dobie coraz większych potrzeb fiskalnych poszczególnych krajów. Wszystko
to sprawia, iż transakcje międzynarodowe mogą oprócz wymiernych
korzyści finansowych skutkować powstaniem określonych ryzyk podatkowych.
Celem książki jest, aby poprzez wskazanie zasad opodatkowania
najczęściej występujących płatności międzynarodowych, podatnicy byli
świadomi swoich obowiązków i jednocześnie mogli w pełni korzystać z
benefitów takich transakcji. Na gruncie istniejących umów o unikaniu
podwójnego opodatkowania omówiono podstawowe regulacje międzynarodowego
systemu opodatkowania wraz z przykładami praktycznymi. Książka jest
bogata w najnowsze orzecznictwo sądów administracyjnych i interpretacje
polskich organów podatkowych.
Wykaz skrótów
Wstęp
Rozdział 1. Zagadnienia ogólne
1.1. Zasada terytorialności a zasada rezydencji
1.2. Polskie ustawy podatkowe i regulacje międzynarodowe a unikanie podwójnego opodatkowania
1.3. Zakres opodatkowania usług świadczonych przez podmioty zagraniczne – miejsce faktycznego wykonania usług
1.4. Opodatkowanie świadczeń o podobnym charakterze
1.5. Zwolnienia przewidziane w polskich przepisach w odniesieniu do dochodów o charakterze międzynarodowym
1.6. Rola certyfikatów rezydencji
Rozdział 2. Zasady opodatkowania zakładu
2.1. Konwencja modelowa OECD a definicja zakładu
2.2. Definicja zakładu w umowach międzynarodowych oraz w prawie krajowym
2.3. Działalność podatników zagranicznych niekonstytuująca zakładu w Polsce
2.3.1. Czynności o charakterze przygotowawczym i pomocniczym
2.3.2. Niezależny przedstawiciel
2.4. Udział zagranicznego podmiotu w polskiej spółce osobowej
Rozdział 3. Zyski przedsiębiorstwa
3.1. Definicja oraz zakres pojęcia „zyski przedsiębiorstwa”
3.2. Przepisy poszczególnych umów międzynarodowych
Rozdział 4. Należności licencyjne
4.1. Pojęcie należności licencyjnych
4.2. Regulacje wspólnotowe
4.3. Przepisy poszczególnych umów międzynarodowych
4.4. Przypadki praktyczne
4.4.1. Podatek u źródła od usług informatycznych i zakupu oprogramowania
4.4.2. Kalkulacja kwoty podatku w przypadku klauzuli net of tax
4.4.3. Opłata leasingowa jako należność licencyjna
Rozdział 5. Odsetki
5.1. Pojęcie odsetek
5.2. Regulacje wspólnotowe
5.3. Przepisy poszczególnych umów międzynarodowych
5.4. Przypadki praktyczne
5.4.1. Wypłata odsetek na rzecz podmiotu szwedzkiego
5.4.2. Obowiązki dokumentacyjne przy pożyczce
5.4.3. Opodatkowanie podatkiem u źródła w przypadku cesji wierzytelności wynikającej z umowy pożyczki
Rozdział 6. Dywidendy
6.1. Pojęcie dywidend
6.2. Regulacje wspólnotowe
6.3. Przepisy poszczególnych umów międzynarodowych
6.4. Przypadki praktyczne
6.4.1. Opodatkowanie dywidendy kumulatywnej
6.4.2. Zaliczka na poczet dywidendy
6.4.3. Zwolnienie z podatku u źródła w przypadku wypłaty dywidendy niepieniężnej
Bibliografia
Załączniki
1. Wykaz umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu
2.
Wykaz stawek obowiązujących w polskich umowach o unikaniu podwójnego
opodatkowania w odniesieniu do poszczególnych kategorii dochodów
biernych
