Komentarz, bazując na najnowszym tekście jednolitym z 27.7.2020 r. (Dz.U. z 2020 r. poz. 1406), uwzględnia jednocześnie wszystkie nowe regulacje wprowadzone od ostatniego wydania.
Do najważniejszych zmian, które weszły w życie ostatnim czasie oraz wchodzących w 2021 r., należą m.in.:
-obowiązek upubliczniania indywidualnych danych podatników podatku dochodowego od osób prawnych;
-możliwość weryfikacji prawidłowości rozliczeń w podatku dochodowym przez będących podatnikami wspólników spółek jawnych;
-rozwiązania dotyczące kwalifikacji podatkowej spółki jawnej mającej siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
-dostosowanie krajowych regulacji dotyczących źródeł dochodów osiąganych przez nierezydentów na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej do standardów umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zmienianych w drodze Konwencji MLI (Konwencja wielostronna implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzona w Paryżu 24.11.2016 r., podpisana w Paryżu 7.6.2017 r.);
-wprowadzenie definicji spółki nieruchomościowej;
-ograniczenie wykorzystywania przez podatnika strat podatkowych innego podmiotu do obniżenia własnych zobowiązań podatkowych;
-wprowadzenie możliwości szacowania wartości: transakcji innych niż transakcje kontrolowane z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w tzw. raju podatkowym; transakcji innych niż transakcje kontrolowane, jeżeli rzeczywisty właściciel (beneficial owner) ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w tzw. raju podatkowym;
-określenie wprost wysokości progu dokumentacyjnego w przypadku transakcji kontrolowanych z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową;
-rozszerzenie zakresu elementów wymaganych w lokalnej dokumentacji cen transferowych dotyczących transakcji z podmiotami z tzw. rajów podatkowych o uzasadnienie gospodarcze;
-podwyższenie limitu przychodów uprawniających do stosowania przez podatników 9% stawki podatku o CIT osiąganych w roku podatkowych z obowiązujących obecnie 1,2 mln euro na 2 mln euro;
-obowiązki spółek nieruchomościowych jako płatników podatku dochodowego od osób prawnych od dochodu ze zbycia udziałów w tych spółkach;
opodatkowanie transakcji hybrydowych;
-obowiązek publikacji przez Ministra Finansów indywidualnych danych dotyczących spółek nieruchomościowych;
-uprawnienie podatników do skorzystania ze zwolnienia z podatku od przychodów z budynków także w przypadku, gdyby po 31.12.2020 r. (koniec terminu obecnie obowiązującego zwolnienia) nadal obowiązywał w Rzeczypospolitej Polskiej stan epidemii związany z rozprzestrzenianiem się wirusa SARS-CoV-2;
-wprowadzenie rozdziału 6b dotyczącego ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych;
-zapewnienie opodatkowania rezerw i odpisów aktualizujących u podatników, którzy zakończyli opodatkowanie ryczałtem;
-ustanowienie zasady uniemożliwiającej wielokrotne odliczanie tych samych kosztów podatkowych;
-uchylenie przepisów odnoszących się do OFE i PTE;
-zobowiązanie stosowania ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przez prostą spółkę akcyjną (opodatkowanie prostej spółki akcyjnej tak samo jak pozostałych spółek kapitałowych);
-powstanie obowiązku podatkowego z chwilą przyznania akcji w związku z warunkowym podwyższeniem kapitału (wprowadzenie regulacji wynika ze zmian w art. 452 § 1 KSH).
Komentarz uwzględnia najnowsze regulacje wchodzące w życie 1.1.2021 r. wprowadzone ustawami z 28.11.2020 r. (Dz.U. z 2020 r. poz. 2122) oraz (Dz.U. z 2020 r. poz. 2123), do których należą m.in. zmiany dotyczące:
-wprowadzenia ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych,
-utworzenia specjalnego funduszu inwestycyjnego, który w sensie ekonomicznym ma umożliwić szybsze rozliczenie amortyzacji środków trwałych,
-cen transferowych, m.in. rozszerzenia zakresu transakcji podlegających weryfikacji pod kątem zgodności z zasadą ceny rynkowej, w szczególności w przypadku, gdy rzeczywisty właściciel (beneficial owner) ma siedzibę w tzw. „raju podatkowym"; rozszerzenia obowiązków dokumentacyjnych oraz wprowadzenie tzw. „testu korzyści",
-zmiany wprowadzone regulacjami mającymi na celu przeciwdziałanie skutkom COVID-19.
