„W Polsce doszło w ostatnich latach do radykalnych zmian reguł opodatkowania dochodu. Do ustaw podatkowych wprowadzono liczne rozwiązania, które miały na celu zamknięcie luk oraz uniemożliwienie jakiejkolwiek optymalizacji podatkowej”. Ze wstępu
Nowe narzędzia prawne w podatkach dochodowych i majątkowych. Poprawa efektywności systemu podatkowego to książka, w której znajdziesz analizę zmian wprowadzonych w podatkach dochodowych oraz podatku od nieruchomości, mających wiązać się ze wzrostem efektywności systemu podatkowego.
Rozważaniom poddano przede wszystkim zmiany dokonane od 2017 r., ponadto w kilku przypadkach sięgnięto do problematyki, będącej przedmiotem zmian, które weszły w życie już od 2015 r., jeżeli nadal pojawiają się w związku z nimi kontrowersje.
W publikacji Nowe narzędzia prawne w podatkach dochodowych i majątkowych Poprawa efektywności systemu podatkowego znajdziesz m.in.:
przedstawienie obowiązujących od 1.01.2018 r. zmian w zakresie przepisów regulujących funkcjonowanie podatkowych grup kapitałowych,
skutki naruszenia warunków uznania podatkowych grup kapitałowych za podatnika,
omówienie opodatkowania dochodów wypłacanych z polski na rzecz zagranicznych usługodawców,
ujęcie koncepcji rzeczywistego właściciela w dyrektywie w sprawie odsetek i należności licencyjnych,
podstawowe reguły podziału na źródła przychodów w znowelizowanych przepisach,
opodatkowanie funduszy inwestycyjnych zamkniętych,
aspekty podatkowe funkcjonowania w grupie podmiotów powiązanych,
zasady ustalania powiązań między podmiotami,
zmiany sposobu opodatkowania wkładów niepieniężnych do spółek będących podatnikami podatku dochodowego, które nastąpiły z dniem 1.01.2017 r. oraz 1.01.2018 r.,
opodatkowanie pracowniczych programów motywacyjnych stosowanych przez spółki należące do grup kapitałowych,
model ograniczeń w zaliczaniu kosztów finansowania dłużnego do kosztów uzyskania przychodu obowiązujący od 1.01.2018 r.,
opłaty za prawa autorskie lub pokrewne prawa majątkowe i prawa własności przemysłowej,
szczególne zasady kalkulacji EBITDA,
zakaz wykorzystywana uzgodnień typu back-to-back,
wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów kwot pochodzących z podziału wyniku finansowego spółki,
zakaz odliczania kosztów finansowania nabycia spółki od dochodów tej spółki (tzw. debt-push-down),
analizę klauzuli o przeciwdziałaniu nadużywaniu wspólnego systemu opodatkowania w celu dokonania oszustwa podatkowego lub unikania opodatkowania,
implementację do polskiego porządku prawnego klauzuli zapobiegającej nadużyciom zwolnienia od opodatkowania dywidend (de minimis rule),
implementację klauzuli de minimis do systemu krajowego,
ocenę wpływu polskich regulacji typu CFC na szczelność krajowego systemu podatkowego,
minimalny podatek dochodowy od wartości budynków komercyjnych,
zmiany umów o unikaniu podwójnego opodatkowania związane z wielostronną konwencją implementującą środki traktatowego prawa podatkowego (MLI),
wzrost obciążeń podatkowych w stosunku do obiektów nieprzydatnych w działalności gospodarczej,
omówienie elektrowni wiatrowych – zabójczy wzrost efektywności podatku od nieruchomości.
W opracowaniach, w których nowelizacje zostały wprowadzone w życie na tyle dawno, że zdążyły już być przedmiotem wypowiedzi sądów administracyjnych, dokonano analizy aktualnego orzecznictwa. W przypadku zmian z ostatnich miesięcy autorzy wskazują na możliwe ryzyka wiążące się ze stosowaniem nowej regulacji prawnej.
Elementem wspólnym wielu tekstów autorskich jest odniesienie się do realizacji celu, jakim jest wzrost efektywności systemu podatkowego. Autorzy dokonują przy tym oceny, czy cel ten nie jest okupiony zbyt wysokimi kosztami w postaci uniemożliwienia racjonalnej aktywności wielu podatników, którzy nie podejmują żadnych działań optymalizacyjnych.
Stanowczo zbyt często autorzy dochodzą do wniosku, że wprowadzane zmiany są zbyt radykalne, gdyż przy okazji realizacji zasadniczego celu narażają zbyt wielu podatników na opodatkowanie nieadekwatne do ich sytuacji lub też narzucają zbyt duże wymagania formalne.
