W książce Nieruchomości w prawie podatkowym znajdą Państwo omówienie niezwykle
istotnych zagadnień związanych z rozliczeniami podatkowymi posiadania i
wynajmowania nieruchomości oraz w obrocie nieruchomościami.
Nie sposób omawiać tych kwestii
bez zapoznania się z elementarną regulacją prawa cywilnego dotyczącą
nieruchomości, dlatego też rozdział 1 o charakterze wprowadzającym definiuje podstawowe pojęcia prawa
cywilnego związane z nieruchomościami, m.in. pojęcie rzeczy i nieruchomości,
w tym gruntowych, rolnych, budynkowych i lokalowych, części składowych gruntu, urządzeń
przesyłowych, pożytków z rzeczy. Omówiono w nim także konstrukcję
współwłasności, zasady funkcjonowania ewidencji gruntów i budynków oraz
instytucji ksiąg wieczystych, w tym rękojmię wiary ksiąg wieczystych, ustrój
rolny i obrót nieruchomościami rolnymi. Scharakteryzowano konstrukcję prawną
użytkowania wieczystego, ograniczonych praw rzeczowych i służebności.
W rozdziale 2 wskazano na pojęcia cywilnoprawne związane z
nieruchomościami sensu largo na tle
przepisów ustaw podatkowych – omówiono zakres zastosowania poszczególnych
definicji oraz rodzaj opodatkowania dla transakcji na rynku nieruchomości.
Rozdział 3 zawiera omówienie podstawowych
pojęć z zakresu prawa podatkowego, m.in. takich jak obowiązek podatkowy,
podatnik, płatnik, odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe, informacje
podatkowe, czynności sprawdzające, kontrola podatkowa. Opisano także zasady
prowadzenia i przebieg postępowania podatkowego.
Rozdział 4 poświęcono czynnościom prawnym na rynku nieruchomości.
W ramach rozważań ogólnych omówiono zakres tych czynności, ich rodzaje, wymogi
odnośnie formy, w szczególności zaś zagadnienia związane ze sporządzaniem umów przenoszących
własność nieruchomości, zasady ich konstruowania, niedozwolone klauzule umowne,
wady oświadczeń woli oraz ewentualną nieważność umowy, jak i skutki podatkowe z
tym związane. W ujęciu bardziej szczegółowym scharakteryzowano transakcje
polegające na rozporządzaniu majątkiem małoletniego, składnikiem majątku
wspólnego małżonków oraz generalnie przenoszenia własności nieruchomości.
W rozdziale 5 ujęto zagadnienie działalności gospodarczej w
prawie podatkowym, w szczególności zasady opodatkowania przychodów z tej
działalności zarówno podatkiem dochodowym, jak i podatkiem VAT. Ma to szczególnie istotne znaczenie dla
prawidłowego opodatkowania transakcji podatkiem od towarów i usług oraz
podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Rozdział 6 poświęcono zagadnieniu
amortyzacji podatkowej nieruchomości.
Wskazano składniki majątku podlegające amortyzacji oraz wyłączone od tego obowiązku,
szczegółowo omawiając każdą z tych kategorii, ze szczególnym uwzględnieniem
spółdzielczych zasobów mieszkaniowych, spółdzielczych praw do lokali,
nieruchomości oddanych do bezpłatnego używania oraz nabytych nieodpłatnie.
Scharakteryzowano zasady i przepisy prawa według których dokonuje się
amortyzacji podatkowej poszczególnych środków trwałych, rodzaje i metody jej
przeprowadzania.
W rozdziale 7 przedstawiono
dogłębną analizę umów sprzedaży i jej
rodzajów, m.in. umowy deweloperskiej, ze spółdzielnią mieszkaniową,
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego
prawa do miejsca postojowego, umowy budowlanej, ustanowienia odrębnej własności
lokalu. Wskazano także na rolę ceny, jaką pełni ona w określaniu wysokości
podatku. Osobne rozważania dotyczą szczególnych rodzajów umowy sprzedaży,
takich jak: prawo odkupu, prawo pierwokupu, sprzedaż na raty, sprzedaży
gospodarstwa rolnego , czy sprzedaży przedsiębiorstwa. Rozdział 7 składa się z
kilku bardzo rozbudowanych części poświęconych omówieniu rozliczeń podatku
dochodowego od osób fizycznych i osób prawnych, podatku od towarów i usług oraz
podatku od czynności cywilnoprawnych.
Rozdział 8 zawiera całościową analizę umowy zamiany, ze szczególnym
uwzględnieniem zamiany spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu oraz tzw.
mieszkania komunalnego i prawa do nieruchomości zamiennej w procesie
wywłaszczenia. Obszernym komentarzem opatrzono zasady opodatkowania tego typu
transakcji, ze wskazaniem zasad rozliczenia podatku i amortyzacji, stawek i
zwolnień podatkowych.
Rozdział 9 poświęcono umowie
darowizny i przysporzeniom majątkowym niebędącym darowizną, z
uwzględnieniem konstrukcji prawnej, przede wszystkim zwracając uwagę na zasady
opodatkowania tego rodzaju czynności prawnych, w tym zakres zwolnień i ulg
podatkowych.
W rozdziale 10 omówiono zasady zawierania umowy dożywocia i jej skutki podatkowe.
Bardzo rozbudowany rozdział 11 szczegółowo przedstawia
aspekty cywilnoprawne i podatkowe umowy
najmu. Zwrócono tu szczególną uwagę na rozliczenia tzw. mediów oraz
nakładów ponoszonych przez najemcę.
Niezaprzeczalnym walorem
prezentowanej pozycji są liczne
odesłania do orzecznictwa sądów powszechnych i administracyjnych, a także do
interpretacji podatkowych dokonywanych
w imieniu Ministra Finansów przez Izby Skarbowe. Poprzez tego rodzaju odwołania
przepisy podatkowe regulujące dosyć skomplikowaną materię, stają się bardziej
jasne i przejrzyste dla Czytelnika.
Publikacja przeznaczona jest przede
wszystkim dla osób pragnących pogłębić i
usystematyzować wiedzę w ramach zagadnień związanych z rynkiem nieruchomości i
aspektami podatkowymi w zakresie jego funkcjonowania. Z pewnością będzie
przydatną pozycją dla notariuszy, sędziów, adwokatów, radców prawnych,
zarządców nieruchomości oraz pośredników w obrocie nieruchomościami, a także
doradców podatkowych działających na rynku nieruchomości i aplikantów.
